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第一章-税法要素第三节税法要素【税法要素引言】一、税法的11个要素:总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则二、学****要求此时此刻,只要求同学们宏观大致掌握,具体税种都会涉及。一、总则总则的三个内容:主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。二、纳税义务人1、纳税义务人的含义:又称“纳税主体”,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是对谁征税的问题。2、纳税义务人的范围自然人和法人;我国的法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人。【理解三个相关概念】(1)纳税人与负税人;(2)纳税人与代扣代缴义务人、代收代缴义务人。代扣代缴义务人:有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。代收代缴义务人:有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位和个人。三、征税对象1、征税对象的含义指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2、征税对象的地位或者重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志。是税法最基本的要素,体现着征税的最基本界限,决定着某一种税的基本征税范围,同时,征税对象也决定了各个不同税种的名称。3、与课税对象相关的两个概念(1)税目(质的界定)(2)税基(量的界定)【考题-单选题】(2017)下列税法要素中,规定具体征税范围、体现征税广度的是():B四、税率1、税率的定义:税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度,也是衡量税负轻重与否的重要标志。2、税率的三个分类:主要分为比例税率、累进税率和定额税率。工资薪金所得税税率,考试这个表是有的,但是老师要求学生背过前三档【例-单选题】采用超额累进税率征收的税种是()。注:该题目不严谨!:C网校解析:选项A,资源税为定额税率(新政策:煤炭资源税计税有变化);选项B,土地增值税为超率累进税率;选项D,企业所得税为比例税率。【考题-多选题】下列各项中,采用比例税率征收的有( )。:AD网校解析:选项B,消费税采用比例税率同时也有定额税率;选项C,城镇土地使用税采用定额税率。六、纳税环节纳税环节:指征税对