注册税务师税法二入学摸底测试.doc

一、单项选择题(本题型共30题,每小题2分,共60分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。),下列各项中,不属于企业所得税纳税义务人的是()。:C试题解析:《企业所得税法》第一条规定,个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税法。,下列各项中,不属于免税收入的是()。、:A试题解析:依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。,2011年实际发生的合理工资支出1000万元,当年企业实际发生了职工福利费150万元、职工教育经费96万元,拨缴工会经费15万元,并取得相应的发票。2011年该动漫企业计算应纳税所得额时,上述业务纳税调整的金额为()万元。:B试题解析:职工福利费扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生金额150万元,税前允许扣除的金额是140万元,所以职工福利费纳税调增金额为10万元;工会经费扣除限额=1000×2%=20(万元)>实际拨缴的15万元,所以不需要纳税调整;职工教育经费的扣除限额=1000×8%=80(万元)<实际发生的96万元,所以职工教育经费纳税调增金额为16万元。该动漫企业计算应纳税所得额时,纳税调整金额=10+16=26(万元),其中包括以年利率8%向银行借入的期限为9个月的生产用资金200万元的借款利息;剩余的利息为以年利率12%向其他非金融企业借入的期限为6个月的生产用资金100万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为6%)。该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用是()万元。:C试题解析:(1)该企业向金融企业借款的利息支出,可以全额在所得税前扣除;可以扣除的银行借款利息费用=200×8%÷12×9=12(万元)。(2)该企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,可以在税前扣除,超过的部分,不能扣除。向其他非金融企业借款可在企业所得税税前扣除的利息费用=100×6%÷12×6=3(万元)。(3)该企业2011年度在计算企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息费用=12+3=15(万元)。,发生现金折扣100万元;对灾区重建捐赠自产产品一批,市场不含税价款为200万元;取得特许权使用费所得100万元;当年取得国债利息收入50万元。该企业当年发生业务招待费20万元,计算企业所得税应纳税所得额时,业务招待费支出应调整的应纳税所得额为()万元。:A试题解析:销售(营业)收入=2000+200+100=2300(万元),业务招待费扣除限额=2300×5‰=(万元)<业务招待费实际发生额的60%=20×60%=12(万元),,所以业务招待费支出应调增应纳税所得额=20-=(万元)。,营业外收入200万元,与收入相配比的成本3000万元,全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计600万元,营业外支出180万元(其中符合规定的公益性捐赠支出120万元),2010年度经核定结转的亏损额为30万元。2011年该企业应缴纳的企业所得税为()万元。:D试题解析:企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。本企业的会计利润总额=4500+200-3000-600-180=920(万元),公益性捐赠的扣除限额=920×12%=(万元)<本企业实际发生的公益性捐赠支出120万元,所以公益性捐赠支出应调增应纳税所得额=120-=(万元)。应纳税所得额=920+-30=(万元),该企业应缴纳的企业所得税=×25%=(万元),下列各项中,在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是()。