注册会计师考试税法练习题企业所得税.doc

2015年注册会计师考试《税法》练****题:企业所得税1、单选题根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的是( )。A、小型微利企业B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业【正确答案】B【答案解析】选项A,适用20%的税率,选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。2、单选题根据企业所得税法的规定,下列适用25%基本税率的是( )。A、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场所有实际联系的所得B、国家重点扶持的高新技术企业C、小型微利企业D、在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得【正确答案】A【答案解析】国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率,小型微利企业适用20%的税率,在我国设立机构场所的非居民企业,取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率,但实际征税时减按10%的税率计算。3、单选题某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资,正确的税务处理是( )。A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入,分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳营业税,以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、不需要缴纳营业税和土地增值税,以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税【正确答案】D【答案解析】工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业,不需要缴纳营业税、土地增值税,不过需要缴纳企业所得税。4、单选题假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元,转让国债取得净收益520万元,其他业务收入120万元,与收入配比的成本2150万元,全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元),管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元),利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元),假设不存在其他纳税事项,该企业2013年应缴纳企业所得税( )万元。A、、、、【正确答案】B【答案解析】广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元),实际发生了120万元,销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=(万元)<(3000+120)×%=,,管理费用允许扣除230-24+=(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元),捐赠限额=610×12%=(万元),实际公益捐赠支出是40万元,准予全部扣除。应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410--170-70)×25%=(万元)5、单选题企业下列处置资产行为,应当缴纳企业所得税的是( )。A、将产品用于部门生产使用B、将资产在总机构及其分支机构之间转移C、将资产用于股息分配D、将产成品用于在建工程【正确答案】C【答案解析】企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产),除将资产转移至境外以外,不确认收入,选项A、B、D