注册会计师考试税法一练习题.doc

2008年注册税务师考试《税法一》真题及答案(11)<!--google_ad_client="pub-5138858050714057";google_ad_type="text_image";google_ad_width=336;google_ad_height=280;google_ad_format="336x280_as";google_ad_channel="3346635250";google_color_border="F7FDFF";google_color_bg="F7FDFF";google_color_link="000000";google_color_text="333333";google_color_url="222222";//-->(二)某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2007年6月生产经营情况如下:(1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用l万元、,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。(2)向烟农收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴,卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝,卷烟厂支付运输费用3万元,取得运输企业开具的运费发票;当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费l0万元、,A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20%。(3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额l40万元、,支付运输单位运费l0万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入l960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为25%。(5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。(6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将l大箱卷烟分给职工作福利。(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。(2008年)根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题: