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第7章税务会计电子教案.ppt第七章营业税会计要点提示;通过本章的学****理解和掌握我国现行营业税等的其本规定,营业税的账户设置及其会计处理方法。引言:尽管增值税比营业税有诸多优点,但是营业税称得上是增值税的老祖宗。营业税“老骥伏枥”,仍然在发挥其作用,在我国除商业企业外的第三产业都是营业税的纳税人,而且工商企业也可能发生营业税的应税行为。在营业税的会计处理上,你能看得出与前述的哪个税种相近吗?营业税(buinesstax)概述营业税的计算与申报营业税的会计处理第一节营业税概述营业税是以纳税人从事经营活动的营业额(或经营额)为征税对象的一种流转税,与其他流转税相比具有征税范围广、计税简便、可按行业与或业务类型设计税目、税率等特点。营业税是价内税,为了保持物价的稳定,营业税坚持低税率政策,按行业划分税目,设计税率,保证纳税人能在大体平衡的税负条件下平等竞争。营业税的纳税人与纳税范围营业税的纳税人:指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。(注意承包、承租、挂靠方式经营的单位)营业税的扣缴义务人(1)境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,其代理人为扣缴义务人;没有代理人的以受让者或购买者为扣缴义务人。(2)委托金融机构发房贷款(3)建筑工程实行总承包或分包的(4)单位或个人进行演出而有他人售票的(5)分保险业务,以初保人为扣缴义务人(6)个人转让专利权等,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。营业税的纳税范围:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为。营业税的税目与税率:税目:按照不同的经营业务,营业税分行业划分为9个纳税项目交通运输业下设陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运五个子税目建筑业下设建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业五个子税目。金融保险业包括银行、信用合作社、证券公司、证券交易所、黄金交易所、金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、证券投资公司、保险公司及经批准设立的进入保险机构邮电通信业设邮政、电信业两个税目思考:单位和个人从事快递业务按什么税目征收营业税?财税【2003】16号第二条第3款规定:单位和个人从事快递业务按“邮电通讯业”税目征收营业税。思考:销售不动产如何计缴营业税?解答:(1)在发生合并、兼并行为时并未有买方卖方,也没有发生有偿转让不动产所有权行为不属于销售不动产的征税范围。(2)单位将不动产无偿赠于他人,视同销售不动产。(3)在销售不动产时连同所占土地及相连土地一并转让的行为,比照销售不动产征税。(4)以不动产入股,参与受资方利润分配,共同承担投资风险的行为不征营业税,以后转让其股权的也不征营业税。(5)将不动产以租赁方式投资入股,应按“服务业”税目中“租赁”项目征税(6)以房换地的行为,应按“销售不动产”税目征税。(7)代收代付费用不论其在财务上如何核算,均作为“销售不动产”的营业额征税。(8)以不动产抵押向金融机构贷款,贷款期满后,因借款人无力偿还期欠款,不动产归金融机构所有,不动产所有权发生了转移,应对借款人按“销售不动产”税目征收营业税。若借款人取得贷款后将不动产交与金融机构使用,以不动产租金抵充贷款利息,这种行为实际上是属于不动产租赁,应对借款人按“服务业--租赁业”税目征收营业税营业税纳税义务的确认营业税纳税义务的确认,按纳税人收讫营业收入款项的当天;若向对方收取预收性质的价款,基本上遵循权责发生制原则,即按财务会计确认收入的时间为纳税义务的发生。特殊业务纳税义务的确认如下:纳税人自建建筑物后再销售,属自建行为,其纳税义务的确认,为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额凭据的当天。纳税人将不动产无偿赠送他人,其纳税义务发生时间为不动产转移的当天。纳税人转让土地使用权或销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑业纳税义务的确认:纳税义务的确认扣缴义务的确认金融企业贷款业务应收未收利息纳税义务的确认金融企业其他业务收入的确认手续费收入的确认证券公司代收的证券交易监管费出包、租赁收入的确认转让著作权股权转让,不交营业税;以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不交营业税几种经营行为的税务处理兼营不同税目(税率)的应税行为混合销售行为兼营非应税项目的应税行为营业税的纳税期限与纳税地点营业税的纳税期限由主管税务机关依纳税人应纳税额大小分别核定为5日、10日、15日或1个月;不能按期纳税的,可按次纳税。以1个月为一期的纳税人,于期满后10日内申报纳税;以5日、10日或15日为一期的纳税人,期满后5日内预缴税款,次月1日起10日内申报纳税,并结算上月应纳税款。扣缴义务人的解缴税款期限,则比照执行。营业税的纳税地点营业税的优惠政策营业税的免税托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍