第3章消费税法习题培训资料.ppt

第3章消费税法习题培训资料.ppt【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括()。:BCD解析:消费税属于单环节课征的税种,只是消费品生产销售或进口或委托加工时,以后的流通环节均不再征收消费税。但金银首饰、钻石与钻石饰品以及铂金首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。【2008年单选题】下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是()。:B解析:选项A,消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节,不包括批发环节。选项B,金基合金属于金银首饰,在零售环节征收增值税和消费税。选项C,普通护肤护发品不属于消费品。选项D,外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。第四节消费税的税目与税率【2008年多选题】下列各项中,应当征收消费税的有()。:AC解析:用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程,不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎,不征消费税;如果门市部已经对外销售的,应当按销售额计征消费税。第四节消费税的税目与税率销售粮食白酒应纳消费税额=30×2000×+[1200000+30000÷(1+17%)]×20%=(元)销售黄酒应纳消费税额=10×240=2400(元)增值税销项税额=[1200000+30000÷(1+17%)]×17%+40000×17%=(元)注:对于纳税人生产粮食白酒的销售,应采用从价定率和从量定额的复合计税办法计算,虽然消费税是价内税,但从量定额计征的消费税额,无须并入从价定率计税的销售额中。第五节消费税的计税依据【案例3-7】某化妆品厂(小规模纳税人),2009年5月份向某企业销售化妆品一批,开具普通发票,取得含增值税销售额30900元,则该笔销售业务应纳的消费税为:应纳税额=30900÷(1+3%)×30%=9000(元)应纳增值税=30900÷(1+3%)×3%=900(元)第五节消费税的计税依据【例题·计算题】某葡萄酒生产企业,生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元,本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元,最低价每吨为180元,中间平均价为每吨190元。【解析】消费税:100×10%+200×200÷10000×10%=(万元) 增值税:100×17%+200×190÷10000×17%=(万元)【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤,售价为5元/斤,随同销售的包装物价格6200元;本月销售礼品盒6000套,售价为300元/套,每套包括粮食白酒2斤、单价80元,干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的价格均为不含税价格) 【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的,即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=(12000×5+6200)×20%+12000×+6000×300×20%+6000×4×=391240(元)【案例3-16】某啤酒厂(一般纳税人)7月份销售自产啤酒200吨,每吨不含增值税出厂价4200元,开具增值税专用发票,款项收讫。每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的,适用定额税率为250元/吨:应纳消费税=200×250=50000(元)增值税销项税额=200×4200×17%=142800(元)注:由于啤酒适用的定额税率有2档,确定啤酒出厂价格进而确定啤酒适用的定额税率档次时,其出厂价格应包含包装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。第六节消费税应纳税额的计算【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收取32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是()。:C解析:A型啤酒单位售价=(58000+3000/)/20=(元/吨),适用消费税率是250元/吨B型啤酒的单位售价=(32760+1500)/=(元/吨),适用消费税率是220元/吨应纳消费税额=20×250+10×220