注册会计师审计抽样.ppt

审计抽样
第一部分本章考情分析
1 . 本章属于次重点章节。基本上每年都有6分左右的考题,在审计理论中属于审计取证的技术手段,主要介绍的是审计抽样在控制测试和细节测试中的运用。考点主要围绕样本量的设计和评价样本结果等相关内容,重点掌握相关计算性质的题目以及重要的理论知识。
第八章审计抽样
第八章审计抽样
本章基本内容框架
审计抽样
审计风险
抽样风险
非抽样风险
抽样方法
非统计抽样
统计抽样
属性抽样
变量抽样
样本设计
选取样本
评价样本结果
审计抽样的步骤
审计抽样在细节测试中的运用
非统计抽样
统计抽样
传统变量抽样
概率比例规模抽样
审计抽样在控制测试中的应用
第二部分本章精讲
第一节审计抽样的基本概念
一、审计抽样
1 . 定义:审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,且所有项目都有机会被选取。审计抽样使注册会计师通过获取与被选取项目某一特征有关的审计证据,以形成或帮助形成对总体的结论。
第八章审计抽样
2 . 审计抽样应当具备三个基本特征:
(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;
(2)所有抽样单元都有被选取的机会;
(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
①控制测试→内部控制的有效性
②细节测试→金额的准确性
第一节审计抽样的基本概念
2 . 运用
审计抽样并非在所有审计程序中都可使用。注册会计师拟实施的审计程序将对运用审计抽样产生重要影响。在风险评估程序、控制测试和实质性程序中,有些审计程序可以使用审计抽样,有些审计程序则不宜使用审计抽样。
第一节审计抽样的基本概念
审计抽样的适用范围
审计程序
适用
不适用
风险评估程序
风脸评估程序通常不涉及审计抽样
控制测试
已留下运行轨迹的控制
未留下运行轨迹的控制(注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样)
实质性程序
细节测试(如应收账款的存在性,陈旧存货的价值)
实质性分析程序
第一节审计抽样的基本概念
二、抽样风险和非抽样风险
(一)抽样风险
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性,也就是抽取的样本不能代表总体的风险。
1 . 控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。
第一节审计抽样的基本概念
(1)信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际(假定)有效性的风险,也可以说,尽管样本结果支持注册会计师计划信赖内部控制的程度,但实际偏差率不支持该信赖程度的风险。信赖过度风险与审计的效果有关。如果注册会计师评估的控制有效性高于其实际有效性,从而导致评估的重大错报风险水平偏低,注册会计师可能不适当地减少从实质性程序中获取的证据,因此审计的有效性下降。对于注册会计师而言,信赖过度风险更容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因而更应予以关注。
第一节审计抽样的基本概念
(2)信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险,也可以说,尽管样本结果不支持注册会计师计划信赖内部控制的程度,但实际偏差率支持该信赖程度的风险。信赖不足风险与审计的效率有关。当注册会计师评估的控制有效性低于其实际有效性时,评估的重大错报风险水平高于实际水平,注册会计师可能会增加不必要的实质性程序。在这种情况下,审计效率可能降低。
第一节审计抽样的基本概念