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xx0年注册税务师《财务与会计》内部讲义第三章.doc


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2010年注册税务师《财务与会计》内部讲义第三章财务预测和财务预算考情分析本章考试题型一般为单项选择题、多项选择题和计算题,个别内容也可穿插在综合分析题中。其中,销售百分比法、本量利分析法在近几年考试中均有涉及,以计算题和公式表述的形式为主。全面预算主要涉及到一些概念性、描述性的考核,复****过程中需注意。本章历年考试分数约为5分。本章主要考点 、资金需要量预测的意义(1)资金需要量预测是企业制定融资计划的基础; (2)资金需要量预测有助于改善企业的投资决策。二、资金需要量预测的步骤(1)销售预测; (2)估计需要的资产; (3)估计收入、费用和留存收益; (4)估计所需要的追加资金需要量,确定外部融资数额。三、资金需要量预测的方法(一)销售百分比法销售百分比法是根据销售与资产负债表和利润表项目之间的比例关系,预测企业融资需求数量的一种方法。【假设】收入、费用、资产、负债与销售收入之间存在固定的比例。 ①收集基年收集利润表资料,计算确定利润表各项目与销售收入的百分比; ②取得预测年度销售收入的预计数,计算出预测年度预计利润表各项目的预计值,编制预计利润表; 某项目计划年度数额=该项目销售百分比×预计年度销售额③预计留存收益数额。留存收益增加=预计净利润×(1-股利支付率) ,并计算基年资产负债表各敏感项目与销售收入的百分比; 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目,例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付职工薪酬等项目; 非敏感项目是指不随销售额变动的资产、负债项目,如固定资产、长期股权投资、短期借款、应付债券、实收资本、留存收益等项目。预计预测年度资产负债表各项目。敏感项目的预计数=预计销售额×该敏感项目的销售百分比非敏感项目沿用上年数值或根据其他条件计算填列然后利用资产负债表的平衡关系计算出应筹资数额。资金总需要量=预计总资产-预计负债及所有者权益上面介绍了如何运用预计利润表和预计资产负债表预测资金需要量,这种方法可以利用公式进行计算。追加资金需要量=预计资产-预计负债及所有者权益-留存收益增加=(基期资产+资产增加)-(基期负债及所有者权益+负债增加)-留存收益增加=(基期资产-基期负债及所有者权益)+(资产增加-负债增加)-留存收益增加=资产增加-负债增加-留存收益增加在敏感资产、负债销售百分比不变的情况下: 资产增加=销售额增加×敏感资产项目销售百分比负债增加=销售额增加×敏感负债项目销售百分比由此可以得出: 追加资金需要量=销售额增加×敏感资产项目销售百分比-销售额增加×敏感负债项目销售百分比-留存收益增加整理后得出: 追加资金需要量=(敏感资产项目销售百分比-敏感负债项目销售百分比)×销售额增加-留存收益增加(二)资金需要量预测的回归分析预测法资金需要量的回归分析预测法是假定资金需要量与销售额之间存在线性关系,然后根据历史资料,用最小二乘法确定回归直线方程的参数,利用直线方程预测资金需要量的一种方法。其预测模型为: y=a+bx 式中: y——资金需要量 x——销售额 a——固定

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