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浅论中小企业审计的特殊性浅论中小企业审计的特殊性【摘要】随着中国市场经济的快速发展,以及近年来产业结构的快速调整,特别是国家政策对中小企业发展的鼓励和支持,会计师事务所也因中小企业大力发展有了更多的业务需求,给事务所本身的发展也带来广阔的前景。但在实务工作中,会计师在为中小企业提供审计业务过程中发现,由于中小企业的会计相关人员基本素养不够,会计制度不够完善,内部控制水平不高等自身特点,增加了事物所在审计过程中的审计风险,因此必须确定中小企业的审计风险和注意事项。本文希望对中小企业的审计风险有所探讨,在外界对审计风险的关注中,重点考察中小企业审计的风险及其特性。【关键词】中小企业特殊性审计对于我国的经济和社会的发展,中小企业能够顺利健康的成长是具有重大意义的,不论是在西方发到国家还是正处于迅猛发展的我国,中小企业的健康发展和突出作用对整个国家经济和社会都有重要的意义。在20世纪90年代,欧盟就已经针对中小企业的发展提出了政策报告。英国的前首相布莱尔提出:中小企业只有在充满生机与活力的基础上,才能够创造更多的财富和提供更多的就业,同样也会为新思想的形成提供土壤。在德国,发展中小企业也逐渐的成为国民经济的支柱。国内著名的经济学家吴敬琏也认为:中小企业的顺利发展,一方面能够提供更多的就业机会给国有下岗职工,在局部实现效益,另一方面在当代经济中,也成为核心的创新力量。在我国的国民经济中,中小企业的地位是十分关键的,从1997年1月l号开始,国家发布并施行了《独立审计实务公告第3号――小规模企业审计的特殊考虑》,该公告中的第二条界定了中小企业的概念:通常中小企业具有较小的营业额或者是资产总额,较少职工人数及有限的职责分工;从审计角度出发,则认为中小企业是具有较小营业额或者是资产总额,存在有限规模的,有较单一经济业务,且管理中具有较集中所有权与管理权。在实际工作中,这样的概念的操作难度是很大的,此外,也是缺少量化标准的,所以在实务中很难界定。基本上要依据会计师本身积累的经验来判断,也就存在较显著主观差异。即使是在国际上,现在界定中小企业的定义时,也不能够保证准确性。结合我国当前经济状况和企业特征,能够看出我国中小企业的主要特点是: 首先,所有权较集中,家族色彩浓重,企业管理人员或股东控制所有的生产经营动。所有权的集中也导致了决策的不周全,企业管理和发展带有浓重的主观色彩。其次,管理水平不高,没有完善的内部控制制度。管理层的控制凌驾于内部控制之上。这也就导致了企业的制度和发展计划不能严格执行,有时候凭借管理层的一个简单想法就会改变已定的目标和制度。再次,管理人员比较少,制度不完善,组织结构较为简单。一人担任多职的现象比较严重。内部控制薄弱或者根本就被忽视。最后,经营规模较小,经济业务简单,单位产出较少,个体竞争力较弱。往往为劳动密集型产业,技术含量较低。企业单纯追求利润而忽视技术革新,很容易被市场淘汰。尽管了解部分各行业内的中小企业的规模情况,但是就具体被审核对象而言,其自身具有的特殊性和各方面内容都是需要考虑的。中小企业的产业布局从整体角度出发合理性是较差的,同时也暴露出较窄从事行业范围,较低科技含量以及较高产品重复度的现象,例如在江浙从事纺织的企业数高达几千家。这些企业中主要是进行商业贸易和实业的,基本上没有技术类实体企业。管理模式普遍采用家庭式的,而多数的企业