初级实务考点总结.docx

初级实务考点总结.docx知识点1:货币资金现金淸查中,如为现金短缺,屈于应由责任人赔偿的部分,计入其他应收款;属于无法查明的其他原因,计入管理费用。如为现金溢余,属丁•应支付给有关人员或单位的,计入其他应付款;属于无法査明原因的,计入营业外收入。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:企业已收款入账,银行训未收款入账;企业已付款入账,银行训未付款入账;银行已收款入账,企业尚未收款入账;银行已付款入账,企业尚未付款入账。其他货币资金匕要包折银行汇票存款、银行本票存款(相兰于银行存款)、信用卡存款、佶用证保证金存款、外埠存款等。知识点2:应收及预付款项商业汇票(商业承兑、银行承兑)(企业丿I:出的)向银行贴现借:银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】财务费用【按贴现息部分】贷:应收票据【票面金额,不附追索权利】短期借款【票面金额,附追索权利】?刃企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款,通过“应收账款”科目核算。(入账价值=价款+销项税额<价外税〉+垫付包装运杂保险<银行存款〉+现金折扣V财务费用A){商业折扣:打折,价款降低。进行购买时是确定的,不包括在各项账款中。扣掉{现金折扣:为督促付款,回笼款项,加速现金流转。作为应收账款的入账价值。理财资金。(现金折扣比例/日期)n=no:没有现金折扣。不扣掉A现金折扌II禽增值税=应收账款*享受折扌IIB现金折扣不含増值税=主营业务收入*享受折扌II预付款项悄况不多的,也可以不设置本科目,将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。其他应收款主要内容包括:(1) 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;(2) 应收的出租包装物租金;(3) 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;(4) 存出保证金,如租入包装物支付的押金。区~|应收款项减值(if账面价值〉未來现金流量现值:按差额计提坏账准备)计提范围-应收账款、应收票抓、预付账款、其他应收款<风险的一种考虑,有可能收不到〉(1)企业计提坏账准备时,按应减记的金额:或补提。(冲减多计提的相反)借:资产减值损失〈损益类科目〉贷:坏账准备〈资产的备抵科目〉(2) 企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时,应当冲减已计提的坏账准备。不耍长期挂账,虚増资产借:坏账准备贷:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等(3) 已确认并转销的应收款项以后又收回的,应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。说明当时不应该核销。借:应收账款、应收票抓、其他应收款、预付账款等贷:坏账准备同时:借:银行存款贷:应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等借 坏账准备 贷②注销实际发生的坏账④冲减多提的坏账准备计提坏账准备己核销坏账准备乂收回④补提坏账准备③按期末应收账款余额计提坏账准备(期末算出余额,决定补提还是冲减多提)知识点3:交易性金融资产的核算1・取得时借:交易性金融资产一成木【按其公允价值】投资收益【发生的交易费用】应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【按实际支付的金额】被投资单位宣告发放的现金股利或确认利息时借:应收股利或应收利息贷:投资收益资产负债表日的计量借:交易性金融资产一公允价值变动贷:公允价值变动损益或相反分录。处置时借:银行存款贷:交易性金融资产一成木【账面余额】一公允价值变动【账面余额】投资收益【差额】同时,将原计入该金融资产的公允价值变动的金额转出借:公允价值变动损益贷:投资收益知识点4:存货的核算存货的采购成木存货的采购成木,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。(1) 存货的相关税费:包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扌II的増值税进项税额和相应的教育费附加等。(2) 其他可归属于存货采购成本的费用:仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。(3) 商品流通企业在采购商品过程中发牛•的运输费、装卸费、保险费以及其他可归屈于存货采购成本的费用等进货费用,应当计入存货采购成本,也可以先进行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。不应计入存货成木,而应在其发生时计入当期损益的内容(1) 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用,应在发生时计入当期损益,不应计入存货成木。(2) 仓储费用,指企业在存货采购入库后发生的储存费用,应在发生时计入当期损益。但是,在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。(3) 企业采购用于广告营销活动的特定商品,向客戸预付货款耒取得商品时,应作为预付账款进行会计处理,待取得相关商品时计入当期损益(销售费用