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整合审计资源力促内部审计与审计全覆盖优势互补论文.doc


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整合审计资源力促内部审计与审计全覆盖优势互补论文.doc整合审计资源力促内部审计与审计全覆盖优势互补论文摘要:审计全覆盖是新时代下开展审计工作的创新方式,充分运用了大数据审计优势,而各单位内部审计也长期发挥着独特的作用。审计机关若将二者有效结合,则有助于提高审计效率,提升审计成效,规范各单位的业务活动和财务工作。关键词:审计全覆盖内部审计优势互补根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例,国务院《关于加强审计工作的意见》,中办国办印发《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关政策文件规定,可见审计全覆盖早已是当今时代开展审计工作的重要手段。而内部审计长期作为政府审计和社会审计的有效补充,发挥着独有的作用。相对于审计机关传统意义上的单个审计项目而言,二者各有优势和局限性,若将二者紧密结合,做到优势互补,有助于促进行政事业单位朝着更加科学规范的方向发展,有助于改善工作作风,提升资金使用效率,也有助于为审计工作的发展提供新思路、新方法。一、从内部控制角度说内部审计一是内部审计的特殊性。审计机关指导各单位开展内部审计工作,除了要加强对各问题〃点〃的关注,更要加强对内部控制〃面〃的指导。为了达到保障各项国家法律法规、政策制度的贯彻落实,促进单位经济活动及业务工作有效开展,也为了维护国有资产的安全完整并提升使用效益,确保各项工作记录的信息准确及时完整真实可靠等目的,各单位应当依照合法性、效益性、谨慎性、全面性、及时性、独立性等原则,制定符合自身行业规范的内部控制制度。内部审计作为内部控制的组成部分,同时又是内部控制的一种特殊形式,可见内部控制的有效性在很大程度上影响了内部审计的有效性。内部审计可从内部控制的几个方面入手,由〃微观〃视角转向'宏观〃格局:看单位职责分工是否科学合理,是否坚持不相容岗位分离的原则;看授权审批流程是否切实履行;看文字档案记录是否真实准确完备等。二是内部审计的局限性。凡事各有利弊,内部审计也不例外。内部审计在掌握单位内部资料、自我纠错等方面与外部审计相比拥有得天独厚的优势,但正因如此,也是它的弊端所在,〃只缘身在此山中〃,Ml更需要借助外界力量来纠正,可能有些问题已经存在数年,每次自查自纠依然没有发现。内部审计的局限性常常表现在以下几个方面:首先是政策法规的运用上面。一方面是新政策法规已经出台,相关条文已被修改或废止,但因各种主客观原因,导致单位依旧使用旧的政策法规却浑然不知。另一方面是对政策法规的理解不到位,误解了文件出台的本意,结果可能与政策初衷大相径庭。其次是熟悉的工作出现问题更易被忽略,自身存在"视野盲区"。比如大到单位多年形成的工作惯例,小到每个人工作****惯,都是易出现问题的地方。一项新工作总能获得更多的热情,更容易被认真对待,完成每个环节慎之又慎。但对于常规性工作,想当然的认为应该这样操作,不会去钻硏为什么,这可能就会为出差错埋下伏笔,甚至已经出错尚未被发现。最后是内部审计的独立性有待增强,执行性亟待提高。有些单位的内部审计正处于领导不重视、发现问题不敢反应、审计建议无人采纳等尴尬境地。三是内部审计需要外部监督的指导和帮助。内部审计人员也是单位的一份子,在日常工作的"耳濡目染"中,不论是对政策的理解与运用上面,还是某些工作惯例上,或许自身的业务操作本身就与相关工作人员是一致的,即使有再多的自查和"回头看",也很难发现自身存在的问题。因此夕卜部监督就显得尤为重要。二、从大数据层面谈审计全覆盖

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  • 时间2019-12-07