第一章税法概论
本章介绍了税法的概念、作用、地位,立法的基本原则,以及我国现行税法体系。本章历年考试分量比较少(1-2分),但对以后内容的学****有指导性。
重点与难点
重点:税收法律关系及税法与其它法律的关系;税法原则,税法的制定和我国现行税法体系。
难点:税收法律级次、税收管理权限和税收征收管理范围。
内容讲解
一、税法的概念
(税收与税法)
(1)税收
①税收是国家取得财政收入的一种重要工具,本质是分配关系。
②税收分配是以国家为主体所进行的分配,是国家凭借政治权力进行的分配。它有别于按要素分配的一般分配。
③征税的目的是满足社会公共需要。
④税收具有无偿性(关键特征)、强制性和固定性的形式特征。其中:无偿性是核心,强制性是保障,固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
【例题·单选题】下列关于税收的说法中,正确的是( )。
,因此它是税收的核心
[答疑编号338010101]
『正确答案』C
(2)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法具有义务性法规和综合性法规的特点。
注意:税法属于义务性法规,并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位。
(3)税收与税法
税法是税收制度的核心内容,税收制度是税法所确定的具体内容。
【例题·单选题】下列关于税法与税收的表述不正确的是( )。
[答疑编号338010102]
『正确答案』D
『答案解析』税法的目的是保障国家利益和纳税人的合法权益,维护正常的税收秩序,保证国家的财政收入。
(理解)
(1)税法的地位
性质是部门法,调整对象是国家与各个经济单位及公民个人分配关系。
(2)税法与其它法律的关系
①税法与宪法的关系
税法是依据宪法的原则制定的,其五十六条“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”是最直接的法律依据。
②税法与民法的关系
联系:当税法的某些规范与民法的规范基本相同时,税法一般援引民法条款;
区别:民法的特点是平等、等价和有偿。税法的调整方法要采用命令和服从的方法。其特点是强制性、无偿性和固定性。当涉及到税收征纳关系的问题时,一般应以税法的规范为准则(如关联企业交易中转让定价的处理)。
③税法与刑法的关系
区别:违法不一定犯罪,如偷税行为与偷税罪(逃避缴纳税款罪)。(参考税收征管法)
④税法与行政法的关系
联系:税法具有行政法的一般特性
区别:税法具有经济分配的性质,并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移。
行政法大多为授权性法规,税法则是一种义务性法规。
二、税法基础理论
(一)税法的原则
:
(1)税收法定原则——指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
(2)税法公平原则——包括税收横向公平和纵向公平
(3)税收效率原则——经济效率与行政效率
(4)实质课税原则
【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据,税务机关有权重新核定计税依据,以防止纳税人避税与偷税,这样处理体现了税法基本原则中的( )。
[答疑编号338010103]
『正确答案』D
:并不违背税法基本原则,含有更多的法律技术性准则
(1)法律优位原则:法律>法规>规章
(2)法律不溯及既往原则: 新法实施后,之前人们的行为不适用新法,而只沿用旧法。
(3)新法优于旧法原则
(4)特别法优于普通法的原则
(5)实体从旧,程序从新原则——即:实体法不具备溯及力,而程序法有在特定条件下具备一定溯及力。实体性权利义务以其发生的时间为准,而程序性问题(如税款征收方法,税务行政处罚等)新税法具有约束力。
(6)程序优于实体原则
【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款后,税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请,这体现了税法适用原则中的( )。
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