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业务流程及关键控制点.doc


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图1 筹资活动流程图表1  筹资内部控制的关键控制点、控制目标与控制措施关键控制点控制目标控制措施  提出筹资方案  ,包括是否与企业发展战略相符合,筹资规模是否适当;,如筹资成本是否最低,资本结构是否恰当,筹资成本与资金收益是否匹配;,如筹资方案面临哪些风险,风险大小是否适当、可控,是否与收益匹配。 筹资方案审批 ,按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案;,保证决策的科学性。 制定筹资计划制定切实可行的具体筹资计划,科学规划筹资活动,保证低成本、,结合当时经济金融形势,分析不同筹资方式的资金成本,正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量,财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划;。  实施筹资  保证筹资活动正确、合法、;,明确权利义务;,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制;,发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究保证筹集资金的正确有效使用,;,督促各环节严密保管未发行的股票、债券;,督促正确计提、支付利息;;,追究违规人员责任。图2投资活动业务流程图表2  投资业务的关键风险控制点、控制目标和控制措施风险控制点控制目标控制措施提出投资方案 进行投资方案可行性论证 ,包括是否与企业发展战略相符合;、方向和时机是否适当;、市场、财务可行性研究,深入分析项目的技术可行性与先进性、市场容量与前景,以及项目预计现金流量、风险与报酬,比较或评价不同项目的可行性。、权限、程序和责任,不得越权;;。编制投资计划制定切实可行的具体投资计划,,积极筹措投资项目所需资金;2制定详细的投资计划,并根据授权审批制度报有关部门审批。实施投资方案保证投资活动按计划合法、有序、,严格分期、按进度适时投放资金,严格控制资金流量和时间;,按照职务分离制度和授权审批制度,各环节和各责任人正确履行审批监督责任,对项目实施过程进行监督和控制,防止各种舞弊行为,保证项目建设的质量和进度要求;,发挥会计控制的作用;,及时评价投资的进展,将分析和评价的结果反馈给决策层,以便及时调整投资策略或制定投资退出策略。,选择相应的资产评估方法,客观评估投资价值,同时确定处置策略;。表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施风险控制点控制目标控制措施审批合法性未经授权不得经办资金收付业务;明确不同级别管理人员的权限复核真实性与合法性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核收支点收入入账完整,支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款,并加盖戳记记账真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账,会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账对账真实性和财产安全账证核对、账表核对与账实核对保管财产安全与完整授权专人保管资金;定期、不定期盘点银行账户管理防范小金库;加强业务管控开设、使用与撤消的授权;是否有账外账票据与印章管理财产安全票据统一印制或购买;票据由专人保管;印章与空白票据分管;财务专用章与企业法人章分管 图4采购业务流程     采购业务的后评估 表4采购业务内部控制的控制环节、风险及控制措施环节风险控制措施编制需求计划和采购计划 不按实际需求安排采购,甚至与企业生产经营计划不协调 、经营、项目建设等部门,应当根据实际需求准确、及时编制需求计划;,在制定年度生产经营计划过程中,企业应当根据发展目标实际需要,结合库存和在途情况,科学安排采购计划;,经相关负责人审批后,作为企业刚性指令严格执行。,确定归口管理部门

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  • 时间2019-02-23