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电子商务不是税制特区|第1
内容加载中... 国家税务总局局长金人庆说:“支持电子商务发展,但该征的税还是要征的。”
佘家金实****生沐清电子商务打破了交易时空界限考验着我国现行税制。近日,记者在中国国际税收研究会组织的“网上贸易与服务税收对策研讨会”上获悉,有关部门就电子商务的税收政策问题进行了研究交流。
电子商务经济新亮点
随着计算机网络技术日新月异的发展,电子商务作为一种全新的贸易方式得到了前所未有的高速发展。
有关专家指出,电子化商业通常可以增加20%的收入,减少20~45%的成本支出,减少20~60%的资本投入。联合国预计,1998年全球电子商务销售总额为450亿美元,1999年猛增到2400亿美元,预计到2003年将达到13000亿美元。同样在我国,从1994年开始引进电子商务这个概念,近几年来发展很快,已渗透到社会经济生活的各个方面。到2000年3月底,我国从事消费类电子商务的网站达1100多家,1999年我国电子商务总交易额达到2亿元,比1998年增长了一倍。深圳市地税局对电子商务的发展进行了调查,调查显示5年后,深圳市将有50%的企业之间的商务活动是通过电子商务进行的,网上贸易占企业贸易的30%左右。而广东省电信部门也已投资几千万元,对网上贸易和服务进行专门的研究和开发。正如有关专家指出的那样,电子商务将成为未来决定一个国家、一个企业及个人命运与发展的支撑点。
“无纸无址”考验现行税制
“无纸化”和“无址化”是电子商务的两大特点,这些特征对国际税收产生冲击,造成国际之间的电子商务中的关税、消费税、增值税、所得税、印花税等各项税款的大量流失,国际避税问题加剧。
电子商务交易的虚拟化、隐蔽化、数字化,打破了交易的时间和空间界限,对我国的税收制度、征管方式、涉外税收等方面提出了新的挑战。电子商务的发展,不仅使得人们沿袭多年的纳税地点、纳税环节、征税主体、征税课题以及国际税收管辖权受到考验,也使原有的税收理论、税收原则面临新问题。
网络经济是一个具有极大发展前途的新生事物,它正改变着人们的生产方式、思维观念、商品的交换手段等各个方面,因此,网络税收有可能成为特定的名词,具有特定的内涵。网络经济的发展,使原有的所得地确认标准不再适用,课税对象变得模糊不清,货币流量的不可见性增加了税务检查的难度,同时电子商务为跨国公司进行避税提供了更多的条件,国家间税收管辖权的潜在冲突加剧。随着电子商务的发展,纳税人与纳税义务的外延在发生变化。一方面增加了电子商务类的纳税人,特别是其全部经营业务为电子商务的纳税人;另一方面增加了境外纳税人,对此各国之间这一矛盾无法解决。
电子商务对税收产生的各种影响,归根到底将使目前的税基和税源发生巨大的变化。深圳市国税局负责人介绍,由于电子商务下的纳税主体呈现多样化、模糊化和边缘化,电子商务对征税对象、纳税环节和纳税期限等方面提出了新的问题。广东省地税局则提出,电子商务对现行的增值税、营业税和所得税产生了一定的影响,难以确定网上贸易的纳税义务人、收入地、常设机构等,加大了税收征管工作的难度。作为以流转税为主体的发展中国家,应制定出适合电子商务发展的税收政策,加强电子商务的税收征管,减少税款流失。
未雨绸缪建立初步框架
目前,世界各国对电子商务是否征税有两个情况,一是发达国家坚持对电子商务不征税,因为这些国家是以所得税为主体的税收制度,电子商务对其国家的税收流失较少,相反还有利于向别国推销电子产品,二是发展中国家实行的是以流转税为主体的税收制度,电子商务的发展导致流转税的流失,影响本国税收收入,因此,发展中国家积极采取措施征税。
据电子商务税收政策研究小组介绍,目前我国对电子商务税收问题的研究主要集中在三个方面:一是对电子商务要不要征税;二是怎样对电子商务征税;三是如何完善国内的财税体制,以便和电子商务的要求相适应。电子商务税收基本框架为:近期内以现行税制为基础,不单独开征新税,针对电子商务的特点,对涉及的税种进行必要的修改、补充和完善;根据形势发展的需要,适时考虑开征新的税种。
制定促进电子商务发展的税收优惠政策。例如,对网络服务商和网络供应商是否可以比照享受高新技术企业税收优惠政策,为促进我国的电子商务发展创造一个良好的物质基础。
加快建立涉及电子商务其他有关的法律、法规。例如制定电子商务交易条例和网络安全法,完善金融和商贸的法律。
改革税收管理方式,适应网上贸易和服务的需要。应尽快建立网上税收系统,与银行、海关等部门共同建立电子监控系统,打击偷骗税,堵塞网上交易的税收漏洞。
加强国际税收的协调和合作。一方面要关注世界各国电子商务的发展和税收对策;另一方面要加强与世界各国的合作,以在税收的立法、征管、稽查等方面能够与国际接轨,协调一致,