管理会计的发展历程-外文文献及翻译.pdf

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局对其资源的合理配置和使用做出最优决策提供科学依据。管理会计主体包括企业领导者和管理会计人员,现代企业之间的剧烈竞争要求他们不仅要懂经营管理,还要通晓管理,而管理离不开管理会计为之提供经营决策的信息。因此,企业领导者自身的思想高度以及对管理会计的重视程度,直接影响到管理会计在企业中的应用。此外,管理会计的应用需要采用灵便多样的技术方法来采集、整理、加工各种信息,客观上要求能够胜任该项工作的高素质的管理会计人员,不仅要具备管理意识,掌握管理会计学、经济学、预测学和统计学方面的知识,而且还应了解组织行为学、心理学等相关的社会学科知识,才能把管理会计的理论变为实践,使其充分发挥作用。二、我国管理会计的现状当前,我国企业管理模式尚处于构建之中,管理会计作为企业经营管理的一局部,无论在理论研究上,还是实践中均存在不少缺乏,主要表现在以下方面:第一,理论上尚未形成一套较为科学的管理会计体系。管理会计缺乏坚实的理论根抵,并且方法庞杂,缺乏独特性。随着知识经济的开展,管理会计的理论创新没有跟上经济环境的开展步伐。第二,方法在实务中的运用具有较大的局限性。由于传统管理会计的理论是依据特定的经济环境而建立起来的,所确定的定量模型和假设在变化着的现实经济生活中有许多并不能成立,很难运用这些理论和模型来解决实际问题。第三,观念旧,不适应现代管理的要求。传统管理会计的*些方法所赖以立足的观念随着时间的推移已经变得旧。第四,目光短浅,只重视眼前利益。传统管理会计在制订经营目标,发展决策分析或者本钱控制时,往往只关注企业部环境及现有产品的降本节流等问题,其所关心的是眼前利益,追求的是短期利润最大化,而无视对新产品的设计和开辟,:..-无视追求长期的综合程度更高的股东价值最大化。三、我国管理会计的开展中国悠久的会计史可以追溯到3000年前,这也表达了它作为世界上最古老的文明古国的地位。这段历史还包括各种各样的簿记制度的形成,其中包括20世纪60-80年代普遍使用的“增减〞记账法,这些制度的形成对推动中国会计开展起了重要作用。中国会计在方案经济时期继续成长。在这一时期,中国公司面临工业的组织和管理问题,这些问题也类似市场经济下所面临的问题。同时,中国开展了一些独特的管理会计方法,包括“群众路线会计〞。自从向社会主义市场经济转型以来,中国企业的管理会计实践继续向前开展,这包括了采用西式技术。可以估计,采用西方的方法,会随着与外国火伴交流的增加而增加。尽管这些方法被有些企业所采用了,但在非西方的背景下,由于文化和制度上的差异,会引起在以团队为根抵的工作背景下的决策过程的差异、管理风格上的差异和组织构造上的差异等等,这些方法是否合用、是否需要加以修改,都仍然是有待解决的问题。有人曾经认为,中国企业不见得能够从西方找到一个彻底令人满意的管理会计框架。对西方的这些方法加以修改,能有助于中国:TangandLi描述了在一大型国有企业实施记分卡制度的做法,这家企业采用的指标组合与KaplanandNorton’s的著作中介绍的平衡计分卡的做法有所不同。过去所做的研究,对于我们了解中国的管理会计实践固然有匡助,但作用帮助很有限。中国正经历着一场迅速的开展,过去的研究未必能反映当前的事件,我们这一次所做的研究,除了比大局部上面提到的研究提供的管理会计方面的视野更为广泛之外,我们也提出了中国管理会计方面的更新观点,对会计文献的积累做出奉献。正如Scapens,:“只要政府在经济上继续奉行改革开放的政策,毫无疑问管理会计将在中国企业的管理中扮演越来越重要的角色〞。通过在当代中国的管理会计方面提供前所未有的新观点,并识别其优缺点所在,本研究应该会促进管理会计在未来的开展与成长。:..-第一,在观念上求创新。为适应当代瞬息万变的客观经济环境,在剧烈的市场竞争中立于不败之地,企业首先要更新观念,密切凝视市场动向,根据市场需求的变动及时调整企业的生产经营活动,以获取市场竞争优势。其次要以具有整体优势作为根抵和条件,把管理作为一个整体发展分析,树立整体观念,整体分析和评价企业的管理活动。最后要建立以价值为核心的企业文化。第二,加强管理会计教育。理论界要针对高等教育的各个阶段与管理会计理论的最新开展,编写与之相适应的教材,经济院校不仅要把管理会计作为专业主干课设置在会计学专业的教学方案中,还要在其他相关专业中开设这门课程,力争让更多的学生了解并掌握管理会计理论。惟独让企业领导对于管理会计具备一定的根本认识,使其意识到管理会计在企业未来生存开展中所起到的重要作用,他们才会在今后的工作关注管理会计在预测、决策、规划、控制中所发挥的作用,才会真正地将管理会计理论应用于企业的自身实践。第三,总结管理会计的经历,形成自己的管理会计体系。中国式管理会计体系要走典型案例研究的道路,从实践中来到实践中去,理论与实践相结合,并从中找出管理会计开展的客观规律,以利于管理会计的进一步开展。第四,作业本钱法和目标本钱法将成为应用主流。目前,我国许多企业都是采取多品种、小批量方式生产,以这些企业为试点单位,并随着企业自动化程度提高以及会计和管理人员本钱管理观念及水平的提高,市场的不断成熟与完善及大围推广运用,形成全国围的本钱计算和管理方法,这非但能提供相对准确的本钱信息,且有利于制订科学有效的经营决策、投资决策,提高企业竞争能力,增加企业价值,促进我国的经济开展水平。因此,作业本钱法势必成为我国未来本钱管理的核心方法。第五,财务和非财务指标的平衡成为绩效考核的重要手段。长期以来,杜邦评价指标体系在企业特别是上市公司应用较广,其中投资报酬率指标已成为引导企业投资、筹资、收益分配的有力工具,于是高投资报酬率也往往成为绩效优良的代名词。随着企业规模的扩大和部门体系的日益庞杂,报酬率指标呈现出较大的局限性。投资报酬率有时甚至带来错误的信号,可能掩盖*些部门的实际业绩,并使人们注重相对率的计算,无视对业绩发展绝对金额的评价。可以预见,管理会计的开展既前程远大,体面无限,又任重道远。开辟创新将更加艰巨。但是,在各方的努力和支持下,管理会计一定能开展成为一门系统、完善且具有指导性、实用性的科学,一定能在世界经济、经济、企业经济管理中发挥越来越重要的作用。