审计学案例分析有答案的.pdf

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0元,核对后发现有下列不符情况:。银行对账单上收到外地存款8500元(查系外地某乡镇企业),但日记账上无此记录。,对账单上有存款利息460元,日记账上为454元(查系记账凭证写错)。,对账单付出8500元(查系转账支票),但日记账无此记录。,日记账上付出40元,对账单上无此记录(查系记账员误记)。,日记账上有存入转账支票4000元,但对账单上无此记录。,日记账上有付出转账支票4000元,但对账单上无此记录。,但日记账无此记录。[要求]。。十三、短期投资的审查[资料]利民公司20X2年10月购入宏飞股份有限公司的股票6万股,每股面值10元,购买价15元,准备赚取差价。支付经纪人佣金及手续费3000元,实付款915000元,含已宣告未发放股利12000元,利民公司做分录:借:短期投资900000投资收益——出售短期股票12000财务费用3000贷:银行存款915000年底,利民公司的股票上升到每股17元,利民公司将市价同成本差额调增投资收益并增加短期价值,在资产负债表只“短期投资”项目列数为1020000元(该公司仅有宏飞公司股票短期投资)。[要求]指出存在的问题,做出财务调整并说明报表应如何列示?十四、债权业务的审查[资料]20X3年1月,审计人员在对某电扇厂应收账款进行审计时,发现在应收账款明细账中,“市宏丰商场明细账”20X2年1月1日借方余额100000元,本期借贷方均无发生额,20X2年末仍为借方余额100000元。据明细账记录,此款是19X6年宏丰商场向该电扇厂购进电扇600台发生的货款。[要求]分析上述应收账款可能存在的问题,并提出处理意见。十五、坏账准备的审查[资料]某企业采用应收账款余额的3%计提坏账准备,坏账准备账户年初贷方余额为6000元,借方发生额为3000元,另有去年已注销的坏账今年收回1000元,该企业做分录:借:银行存款1000贷:其他应收款1000年末应收款余额800000元,会计人员计提坏账准备的会计分录为:借:管理费用——坏账损失2400贷:坏账准备2400:..[要求]指出企业存在的问题,做出调整分录。十六、存货采购业务的审查[资料]审计人员审查某企业材料采购业务时,发现本年内一笔业务的处理如下:从外地购进原材料一批,共8500千克,计价款293250元,运杂费1500元。财会部门将原材料价款计入原材料成本,运杂费计入管理费用。材料入库后,仓库转来材料入库验收单,发现材料短缺80千克,查明60千克是运输部门责任引起的短缺,20千克是运输途中的合理损耗,。[要求],指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。?如不需要,为什么?如需要,应如何调整?十七、存货储存业务的审查[资料]江北市审计局对三力工厂20X2年12月31日的期终会计资料进行审计时,发现接近结账日所发生的业务事项如下:,收到发票和登账日期为1月4日,发票上注明由供货商负责送,目的的交货,开票日期为20X2年12月26日。,本工厂1包价值8000元的产品已放在装运处,因包装纸上注明“有待运发”字样而未计入存货内,经调查发现,顾客的订货单日期为20X2年12月20日,顾客于20X3年1月4日收到货物才付款。,并于当天登记入账,该物品于20X2年12月28日按供货商离厂交货条件运送,因20X2年12月31日尚未收到,故未计入结账日存货。,于20X2年12月31日完工并送装运部门,顾客已于该日付款。该产品于20X3年1月5日送出,但未包括在19X7年12月31的存货内。[要求]你认为上述四种情况中的物品,是否应包括在20X2年12月31日的存货内,并说明理由。十八、存货发出业务的审查[资料]某企业发出材料按每月一次加权平均法计价,审计人员审查该企业上年12月甲材料的明细账时发现:月初结存500吨,单价120元,12月份只购进一批500吨,单价130元。该月份发出一批450吨,单价130元,全部计入“生产成本”账户。经查该批材料为本企业在建工程领用,该工程目前尚未完工。[要求];;。十九、固定资产增加的审查[资料]审计人员对某厂20X1年度财务结算进行审计,发现20X1年固定资产购入业务有下列疑点:,调出单位的账面原价为90000元,已提折价20000元,经双方协商确定价款80000元,该厂除以银行存款支付80000元价款外,还支付包装费300元,运输费700元。经查,该厂已按下列会计分录入账。:固定资产90000贷::盈余公积80000贷::管理费用1000贷:银行存款1000:..,发现固定资产上记录的二层楼办公室,却已是一栋三层的楼房,系该厂利用本厂材料委托农村基建队扩建,共计开支工料费60000元(其中材料款40000元),经作为待摊费用,分两年摊销,20X1年8月份完工,自9月至12月已摊入生产成本10000元。,计价8580元(含已付增殖税),当即列入“待摊费用”账户,并已全部摊入当年生产成本,经到生产车间核对,并调阅原始凭证,证实所购物品确属在用固定资产。[要求],分析指出所查明的各个问题的性质。,分别编制调整分录。二十、固定资产减少的审查(一)[资料]审计人员审查某工厂固定资产时,发现该厂将报废出售的某项固定资产的变价收入5000元冲减“固定资产”账户(借:银行存款,贷:固定资产),并将发生的固定资产清理费用3000元直接列入营业外支出(借:营业外支出,贷:银行存款)。同时了解到该项固定资产原始价值为50000元,预见使用5年,预计残值2000元,采用双倍余额递减法计提折旧,已使用3年并将其报废售给一家乡镇企业。[要求],计算出有关数据并编制正确的会计分录;。(二)[资料]审计人员审查某企业固定资产时发现以下问题:,变价收入为3000元,分录为:借:银行存款3000贷:,设备原值120000元,已提折旧10000元,双方协商作价130000元。分录为:借:长期股权投资110000累计折旧10000贷:,分录为:借:银行存款10000贷:营业外收入10000[要求]指出存在的问题,做出调整分录。二十一、固定资产折旧的审查(一)[资料]审计人员在审查华润股份有限公司20X1年度固定资产折旧时,发现本年度1月初新增已投入生产使用的机床一台,原价为100000元,预计净残值为10000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线折旧法折旧,且该公司对这一事项在报表中未作揭示。[要求]根据上述情况,指出这一事项对被审计单位财务报表的影响,说明应如何处理。(二)[资料]20X3年1月,审计人员审查了某企业上年12月基本生产车间设备计提折旧情况。在审阅固定资产明细账和制造费用明细账时,发现如下记录。,年折旧率为6%。,原值20000元,已安装完工交付使用。,原值10000元。:..50000元。,当月交付使用,该设备原值为200000元。技改支出50000元,变价收入20000元。。[要求]假定该企业20X2年11月末计提折旧数正确,验证该企业该年12月份计提折旧数是否正确,如不正确,请做出调整分录。[资料]审计人员贺新对永兴工厂无形资产进行审计时,发现该厂以10万元转让某项专利,该项专利账面价值8万元,摊销期限为20年,已摊销5年,企业将2万元差额记入“其他应付款”(营业税率5%)。[要求]指出上述业务只存在的问题,做出相应的调账分录。二十三、长期股权投资的审查[资料]审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时,发现以下三笔会计分录:(1)借:长期股权投资—其他投资110000贷:银行存款110000(2)借:长期股权投资——其他投资250000贷:投资收益250000(3)借:银行存款250000贷:,了解到如下情况:(1)宏大公司为某公司的主要股东之一,而且当年宏大公司又购入该公司价值为11万元的产权,新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元,至此,宏大公司控股比例已达50%。(2)该公司决算表明当年实现的净利润为80万元,该公司拿出50万元分配股利,宏大公司分得25万元。[要求];。二十四、长期债权投资的审查[资料]利民厂于20X2年1月以250000元购入兴达公司发行的四年期年利率为10%的债券,面值240000元。购入债券已用银行存款付清,期满后一次还本付息。利民厂按年计提利息,审计人员于20X3年2月份对该厂20X2年的应计利息和溢价摊销进行审计时,发现分录如下:(1)购入债券付款时:借:长期股权投资——债权投资240000其他应收款——兴达公司10000贷:银行存款250000(2)计提利息和分摊溢价的分录:借:长期股权投资—债权投资(应计利息)24000贷:长期股权投资—债权投资4000应付福利费20000[要求]。?。:..]审计人员审查某企业在产品成本,该企业按约当产量法计算在产品成本,审计人员审阅基本生产成本明细账时,发现月初在产品成本为239040元,其中,直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。本月发生费用999000元,其中,直接材料662400元,直接工资90000元,其他直接支出12600元,制造费用23400元。本月直接材料144000元,直接工资36000元,其他直接支出5040元,制造费用54000元。本月完工产品480台,月末在产品240台,在产品投料率为80%,完工率为50%,经查实本月账面在产品实际成本为479880元,其中,直接材料350400元,直接工资42000元,其他直接支出5880元,制造费用81600元,本月完工产品已结转。[要求];;。二十六、财务费用的审查[资料]审计人员在审查某企业财务费用明细账时,发现如下记录:;;;。[要求];;。二十七、销售费用的审查[资料]审计人员在审查某企业销售费用明细账时,发现如下记录:;;;。[要求];;。二十八、基本业务收入确认的审查[资料]审计人员在审查某工业企业20X3年6月份“银行存款”日记账时,发现6月24日的摘要中注明预收某产品货款,但对方科目的名称是“产品销售收入”,金额计30万元,决定进一步查证。经查阅20X3年6月24日17#记账凭证,记账凭证上的会计分录如下:借:银行存款300000贷:产品销售收入300000该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知,无发票记账联,经过询问当事人并调阅有关销售合同,确定该企业预收某单位产品预购款30万元,但因对制度规定不熟悉,会计人员已将其在收到预购款当日做了收入处理。[要求]指出该企业存在问题,并提出处理意见。二十九、基本业务收入合法性的审查[资料]审计人员王军在审查海河公司收入业务时,发现它与裕华公司签定了来料加工合同。合同中规定,加工费9000元,通过银行转账支付,剩余材料留归该企业。审查海河公司银行存款凭证时,收款凭证的会计分录为:借:银行存款9000贷:其他应付款9000:..千克,合同标价为每千克15元,被加工车间出售,共得1350元收入,并将此收入作为加工人员奖金分掉。[要求]指出海河公司在处理上述来料加工业务中存在的问题,并提出处理意见。[资料]审计人员王军审查海河公司20X2年9月份“银行存款”日记账时,发现9月10日25#摘要中注明转让专有技术60000元,