审计实务 任务二 采购与付款循环实质性程序 任务二 采购与付款循环实质性程序.pdf

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分类汇总表,见表-。经查固定资产分类正确,汇总表与固定资产总账和明细账核对相符,结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。表-固定资产及累计折旧分类汇总表被审计单位:中兴公司索引号:略审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..固定资产类别固定资产:..累计折旧期初余额本期增加本期减少期末余额期初余额本期增加本期减少期末余额房屋、建筑物机器设备电子设备运输工具:..合计、审查期初余额审计人员张信随机抽取年初固定资产中金额较大的项目,实地查看了固定资产的运行保管情况良好,编制固定资产运行情况表,见表-。表-固定资产情况表被审计单位:中兴公司索引号:略审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..资产编码名称原值是否存在运行状态是否良好拉弯矫直机是是GLJ过滤机:..是是福特汽车是是中频磁控多弧镀膜机是是【知识链接】审查期初余额的措施对期初余额审计应根据不同情况采取不同的措施:()对连续委托的被审计单位,不必进行余额审计。本期的期初余额就是审计人员审计的上期期末余额。()对更换事务所的被审计单位,应获取前任会计师事务所的工作底稿,将工作底稿中的信息与被审计单位的期初数进行比较,以验证期初余额的正确性。()对初次委托的被审计单位,需对固定资产的期初余额进行比较全面的审计,最理想的方法审查被审计单位成立以来“固定资产”和“累计折旧”账户中所有的借贷记录,核实其期初余额的真实性。、分析性固定资产总体合理性注册会计师张信实施实质性分析程序,分析结果见表-。表-固定资产总体合理性分析表被审计单位:中兴公司索引号:审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..分析方法:..指标本年(%)上年(%)固定资产的总成本与产品总产量之比..固定资产的增加额固定资产的减少额当期的折旧额与固定资产总成本之比..累计折旧额与固定资产总成本之比..比较各月的修理及维护费用并与前期同期水平相比审计结论:经询问、分析可知,上年两台机器设备陈旧,维修费用开支较高,由于上年末处置了陈旧设备,本年度转让了卡车一辆,使得维修费用有所下降,固定资产增减是合理的,其他指标未发现异常波动。【知识链接】执行此项分析性复核需要运用的具体方法及其可能发现的问题见表-。表-分析性方法及其可能发现的问题方法发现的潜在错报:..固定资产的总成本与产品总产量之比闲置、减少在账户未注销的固定资产固定资产的增加额增加的合理性固定资产的减少额减少的合理性当期的折旧额与固定资产总成本之比折旧额错误累计折旧额与固定资产总成本之比折旧核算上的错误比较各月的修理及维护费用并与前期同期水平相比资本支出收益支出的划分错误、审查固定资产的增加固定资产增加的方式多种多样,例如建造、购买、投资投入、接受捐赠、盘盈等。在此仅就建造、购买和投资投入的固定资产的审计加以说明。注册会计师张信索取了本年度新增固定资产的相关原始凭证,与其明细卡片、总账进行核对,审计结果见表-。表-固定资产增加检查表被审计单位:中兴公司索引号:略审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..固定资产名称取得日期取得方式固定资产类别增加情况凭证号:..核对内容(用√×表示)数量原价联想笔记本xx..购入电子设备银付√√√√√√ST设备xx..购入机器设备:..银付√√√√√√卡车xx..购入运输设备银付√√√√√√小计核对内容说明:.与发票是否一致;.与付款单据是否一致;.与购买/建造合同一致;.与验收报告或评估报告等是否一致;.审批手续是否齐全;.与在建工程转出数是否一致;.会计处理是否正确(入账日期和入账金额);.······审计结论:本期新增固定资产的计价正确,手续完备,会计处理正确。【知识链接】:..固定资产增加的测试固定资产的来源不同,其审计方法也存在差异,如:()对于在建工程转入固定资产的,检查竣工决算、验收和移交报告是否正确;借款费用的资本化金额是否恰当;达到预定可使用状态的,尚未交付使用的,是否按暂估价入账,并按规定计提折旧,待确定实际成本后对固定资产账面金额进行调整。()对于购入的固定资产,从固定资产明细账,追查至发票、契约、合同或其他附件等原始凭证,检查它们的一致性、授权审批和金额计算的正确性;对实际取得成本大大超过批准金额的业务,是否已进行了分析,并经过适当人员的授权批准。()对于投资者投入的固定资产,检查其是否符合合同的规定;固定资产的价值是否经过评估确认;交接手续是否齐全。()对于更新改造增加的固定资产,检查通过更新改造而增加的固定资产,增加原值是否符合资本化确认条件,是否真实,会计处理是否正确,重新确定的剩余折旧年限是否正确。……、审查固定资产的减少对固定资产减少审计完毕,编制了固定资产减少检查表,该表格式如下:注册会计师张信索取了本年度减少固定资产的相关原始凭证,与其明细卡片、总账进行核对,审计结果见表-。表-固定资产减少检查表被审计单位:中兴公司索引号:略审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..固定资产名称取得日期处置方式:..处置日期原价累计折旧减值准备账面价值处置收入净损益核对内容(用√×表示)卡车xx..出售xx..√√√√核对内容说明:.与收款单据是否是否一致;.与合同是否一致;.审批手续是否完整;.会计处理是否正确;.······:..审计结论:本期减少固定资产的计价正确,手续完备,会计处理正确。【知识链接】固定资产减少的测试固定资产减少主要是由于出售、投资转出、报废、毁损、盘亏等各种原因造成的。审计时应查明:()固定资产的减少是否经过授权批准;()减少的固定资产是否进行了恰当的会计处理,数额是否正确;()通过固定资产清理和待处理固定资产净损失科目,检查固定资产的转销额是否正确;()检查投资转出固定资产的处理是否正确;()检查债务重组或非货币性资产交换转出的固定资产的会计处理是否正确;()检查转出的投资性房地产账面价值及会计处理是否正确;()查找未记录的固定资产的减少业务。查明本期增加的固定资产中,是否有替换原来的固定资产的情况。分析检查营业外收支账户中,是否存在处置固定资产带来的收支;查找停产产品的专用设备;检查财产保险费的减少是否由固定资产的减少而引起。、审查累计折旧的增减变动注册会计师张信获取中兴公司累计折旧增减变动表和折旧费用分配表,并根据相关信息编制固定资产折旧计算表(以房屋建筑物为列),见表-、-、表-。表-累计折旧增减变动表累计折旧增减变动表房屋及建筑物机器及设备电子设备运输设备合计xx..:..计提折旧转出xx..表-折旧费用分配表管理费用制造费用合计表-固定资产折旧计算表被审计单位:中兴公司索引号::..审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..类别:房屋建筑物资产编码名称启用年份原值残值率预计残值预计使用月份月折旧额折旧期限(月)年折旧额厂房xx..%雕塑xx..:..%.喷泉xx..%.小计审计结论:经审计,房屋建筑物xx年度应计提折旧额为元,与账面记载相符。【知识链接】审查固定资产折旧固定资产的折旧主要审查三个方面的内容:()审查折旧政策和方法。折旧政策和方法的运用是否符合有关会计制度的规定;折旧方法在各期之间是否一致。()审查折旧的计算。固定资产的预计使用年限、预计净残值是否合规;折旧的计算是否正确。:..()核对有关账簿。把累计折旧账户中的本期计提折旧与相关的成本费用账户中的折旧费的借方相比较,验证其一致性。()利用分析性程序。将本期相关信息与前期进行比较,评价其合理性。……、检查固定资产的所有权注册会计师张信索取中兴公司相关资产产权证明文件,经查,账簿中记载的固定资产确属中兴公司拥有或。张信将产权及相关证明文件复印,并在复印件上注明“与原件核对无误”后,加盖中兴公司公章。【知识链接】对各类固定资产,审计人员应收集各类证据以确定其是否确归被审计单位所有,审计人员对不同的固定资产需审查的相应证明文件见表-:表-产权证明文件固定资产类别应检查的证明文件房屋建筑物房屋产权证明文件外购的机器设备等采购发票、采购合同等房地产类有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等融资租入的固定资产融资租赁合同汽车等运输设备采购发票、运营证件等、检查固定资产的租赁张信在检查固定资产时,未发现中兴公司存在固定资产租赁业务。如有,注册会计师应审查租赁业务属于经营租赁还是融资租赁,是否签有租赁合同、租约,手续是否完整并符合有关规定。租入的固定资产是否为必须的,租出的固定资产是否为企业多余、闲置的。租金的收支是否符合合同规定,租赁业务的相关:..、检查暂时闲置的固定资产经查,中兴公司不存在闲置的固定资产。如有,应获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧,相关的会计处理是否正确。、检查已提足折旧仍继续使用的固定资产经查,中兴公司不存在已提足折旧仍继续使用的固定资产。如有,应获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件,并作相应记录。、检查持有待售的固定资产经查,中兴公司不存在持有待售的固定资产。如有,应获取持有待售固定资产的相关证明文件,并作相应记录。检查对其预计净残值调整是否正确,会计处理是否正确。、检查固定资产的借款费用经查,中兴公司不存应计入固定资产的借款费用。如有应结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计,检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理是否正确。、检查固定资产减值准备经查,中兴公司的固定资产运行状态良好,没有减值迹象。如有应检查固定资产减值准备计提或核销是否经过审批,计提依据是否充分,会计处理是否正确。、检查固定资产及累计折旧在资产负债表上的列报是否恰当。注册会计师张信实施了必要的审计程序对资产负债表中的固定资产项目进行审计,未发现错报。根据审计结果,编制固定资产审定表,见表-。表-固定资产审定表被审计单位:中兴公司索引号:略审计项目:固定资产编制人:张信日期:xx..截止日期:xx..复核人:李明日期:xx..:..项目名称期末未审数账