优化税收管理成本提高效率途径.pdf

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同时规起来,把预算和预算外收入全部纳入核算围,以于便加强经费管理。优化调整机构设置完善税收体制完善税收征管体制,夯实管理基础,实施科学化精细化的管理是税收管理的在要求,优化和调整现有的机构设置是征管改革必须要解决的基础性问题,也是优化我国税收管理成本提高税收管理效率的根本性问题。为保证税收征管的延续,近期和今后一段时期应维持现有总局、省、地市、区县机构格局不变,按税源多寡适当减少农村分局。待时机成熟后,可以打破行政区划的限制,设想税务机构的多少以根据城市大小、经济总量的规模以及地理条件的方设置。便这样可以减少人员,压缩机构,降低居高不下的税收成本。地方税务局系统征收的税款因属于不同级政府的财政收入,根据财政利益原则,其征收管辖应该相应的分级别管辖,即按行政区划来进行征管机构的设置。稽查机构应从国、地税系统中分离出来,打破行政区划合并设置单独的机构,直属国家税务总局垂直管理,与国、地税局平行分设,成为独立于国、地税的独立序列。实施这样的机构设置可以实现机构精简、扁平化,进一步减少外部的执法干预。-民政部门民政、福利企业、社会团体认定信息金融部门纳税人交易信息海关部门进出口货物信息房管部门房屋交易出租信息劳动及社会保障部门企业佣工信息、社会保障基金缴纳信息统计部门各行业、各地区纳税人产值、利润等信息财政部门财政支付及纳税人税款入库信息虽然以上信息来源还不能包括纳税人在生产经营活动中所产生的所有涉税信息,但是,已经能够在很大程度上缓解确定性信息分布不均局面,特别是在现代金融结算体系下,现金交易逐渐淡出人们的生活,纳税人广泛使用电子化的金融工具进行交易,而诸多税种的应纳税款与这些交易信息密切相关。所以,在我国未来的税收管理中,获取金融部门的纳税人电子化交易信息将是至关重要的。随着经济全球化浪潮的高涨和我国走出去”战略的实施,我国的涉外税收管理将需要大量国际税收信息的有效支撑才能顺利展开,故迫切需要向发达国家学****参与国际税收信息的交流。OECE组织的一项重要工作就是建立了OECE国家间的信息交换协议(Ta*InformationE*changeAgreements),简称TIEAs,非常有效地促进了参与国涉外税收管理的开展。例如,新西兰就通过TIEAs,获取了本国企业在协议国的利息、利润分配、租金等信息,以及新西兰公民在协议国的信用卡使用信息等等。此举极大提高了该国纳税评估水平。鉴于此经验,我国也应积极参与到国际信息的交换中,及时获取国际同类产品价格,有力开展反避税工作。优化税收管理人力资源投入针对我国税务系统公务员队伍总体结构有待继续优化、业务素质有待继续提高,工作积极性和工作责任心有待进一步加强等问题,本文初步设想应采取如下具体措施加以改进,优化我国税收管理的人力资源投入。首先,在招收人才方面,按照公务员考试录用规定,严格选拔税务管理最需要的会计、税收、计算机等专业人才,将有利于缓解日益恶化的年轻人员不足的问题。但是,考虑到将来税务机关管理自动化程度越来越高,技术对人力投入的替代作用将逐步显现,加之我国长期以来形成的公务员铁饭碗制度,公务员一旦被招收进来,就难被辞退的现实情况以及我国现有税务人员过剩的状况,人才的招收需严格控制名额、精挑细选、层层把关,不可病急乱投医,随意烂招。其次,在人员的培训方面,应借鉴德国完善的培训体系,对税收管理人员尽-行全面的培训,并不断随着发展而更新。很多人误以为税务机关所缺乏的新知识就是信息技术为代表的现代技术知识,其实现实情况并不如此。税务机关的活动总是以征税活动为中心开展的,信息技术知识仅其辅助性作用。税收管理活动最需要的是会计和税收知识,而目前各基层税务机关精通会计和税收知识的人才寥寥无几,很多税收管理员还看不懂企业帐务、报表,不能发现税收问题。通过培养会计和税收人才,不断更新他们的会计和税收知识才是更新税收知识、搞好税收工作的关键。再次,在人力资源的优化配置和合理使用方面,应建立起科学的人力资源配置指标体系。我国税收组织层多,级大量税务人员在各税务机关级从事行政机关的事务性工作,而不是处于税收管理第一线”,这样的配置浪费了大量人力资源。为改变这一不合理配置以税收管理优化为目标,根据客观指标和主观判断相互结合的办法,合理配置人力资源,减少机关人员数量,增加税收管理第一线”重点纳税人管理员人数,重点加强纳税评估系统、税务稽查系统的力量配备,实现人力资源配置优化。最后,在有效激励方面,由于过去我们重视对公务员的监督与纪律约束,对激励与引导有所忽视,激励手段在税务系统中一直没有发挥出应有的作用。其实,激励与制约犹如管理这辆马车的双轮之一,缺一不可,有激励人才有动力,正确运用激励措施能有效加强人员的工作积极性和责任心。建议税务机关建立起税务官员和税收管理员日常工作质量和创新成绩与其收入、提升、奖励、发展机遇等等在和外在激励因素呈正相关的人事制度,成体系地对各层级、各子系统的税务工作人员进行科学激励,获取高质量的劳动投入。除此之外,借鉴国外的成功经验,建立多元化的申报方式以及具有中国特色的税务代理制度也有利于优化我国税收管理成本,提高效率。建立具有中国特色的税务代理制度要考虑到我国的现实国情,应当确立立足中国国情,借鉴国外经验,体现自身特色,符合市场规律”的指导思想。按照这一指导思想,我国应建立起以纳税人自愿委托为前提,以代理机构依法服务为基础,以行业协会微观管理和税务机关宏观管理为保证,以宏观管理和社会中介机构服务相结合的税务代理模式”。建立我国的纳税申报也可以借鉴日本和美国的经验,实行有分别的纳税申报,对于财务核算规、纳税记录良好的纳税人在税收政策的适用与纳税以此来提高纳税人的纳税遵从度。针对不同的纳税人,因地制宜地实行上门申报、邮寄、语音、电子数据交换和网络传输等不同的多元化申报及与多元化的纳税申报方式相适应的支票、银行片、电子结算等税款缴库方式,实现税款的实时查询和划解,以提高效率。