海南省三亚市琼海市2023年注册会计师考试《会计》全真模拟试题含解析.pdf

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,不符合政府会计准则规定的有()。,“本年盈余分配”“专用基金”科目核算,在预算会计“专用结余”:多选题(本题2分)在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的有()。:多选题(本题2分)下列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。:多选题(本题2分)甲公司为非投资性主体,持有其他方股权情况如下:(1)甲公司拥有乙公司(投资性主体)90%的股权,拥有丙公司80%的股权,均能对其实施控制;(2)乙公司持有丁公司60%的股权,持有戊公司65%的股权,均能对其实施控制,且只有戊公司为乙公司投资活动提供相关服务。假定不考虑其他影响,下列说法正确的有()。,乙公司、,丁公司、,,不应将戊公司纳入合并范围第33题:多选题(本题2分)下列各项中,应当终止确认相关金融资产的有()。,同时与买入方签订协议,,同时与买入方签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价外期权:..,同时与买入方签订看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权第34题:多选题(本题2分)下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。:多选题(本题2分)下列税费中,可能计入存货成本的有()。:解析题(本题10分)甲公司20×8年财务报表经董事会批准于20×9年3月15日向外报出。甲公司与20×8年度财务报表相关的交易或事项如下:(1)20×8年1月1日,甲公司从无关联关系的第三方处受让了其所持乙公司30%股权,转让价格为2000万元,款项已用银行存款支付,乙公司的股东变更登记手续已经办理完成。取得投资当日,乙公司净资产账面价值为5000万元,可辨认净资产公允价值为7000万元,除账面价值为1000万元、公允价值为3000万元的专利权外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。该专利权预计使用20年,已使用10年,自甲公司取得乙公司股权起尚可使用10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。受让乙公司股权后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司拟长期持有乙公司的股权。20×8年度,乙公司账面实现净利润1000万元,因金融资产公允价值变动确认其他综合收益50万元。(2)20×8年12月31日,甲公司与所在地政府签订协议。根据协议的约定,甲公司将按照所在地政府的要求开发新型节能环保建筑材料,政府将在协议签订之日起一个月向甲公司拨付款项2000万元,新型建筑材料的研究成果将归政府所有。当日,甲公司收到当地政府拨付的款项2000万元。(3)20×9年1月26日,甲公司的办公楼完成竣工决算手续,实际成本为68000万元。上述办公楼已于20×7年12月28日完工并达到预定可使用状态,甲公司按预算金额62000万元暂估入账。该办公楼预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。其他有关资料:①乙公司的会计政策和会计期间与甲公司相同;②甲公司和乙公司均为国内居民企业,其适用的企业所得税税率均为25%;③取得乙公司股权日,乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额不考虑企业所得税的影响;④除题目要求外,本题不考虑税费及其他因素。要求:(1)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资的初始入账价值,并编制相关的会计分录。(2)根据资料(1),计算甲公司对乙公司股权投资20×8年度应确认的投资收益和其他综合收益,并编制相关的会计分录。(3)根据资料(1),判断甲公司对乙公司长期股权投资形成的暂时性差异是否应确认递延所得税,并说明理由;如应确认递延所得税,计算递延所得税金额并编制相关的会计分录。(4)根据资料(2),判断甲公司从政府取得的款项是否为政府补助,说明理由,并编制相关会计分录。(5)根据资料(3),判断甲公司完成办公室楼竣工决算手续的事项是否为资产负债表日后调整事项,并说明理由;如为调整事项,计算该固定资产在20×8年12月31日资产负债表中列示的金额,编制调整20×8年度财务报表的会计分录。第37题:解析题(本题10分)2019年1月1日,A公司商场店庆酬宾,开展一项奖励积分计划。该奖励积分计划规定:2019年1月1日,客户每在:..商场内消费10元可兑换1个积分,每个积分可在未来购买商品时按1元的折扣兑现,有效期为3年。当日,共销售了200000元的商品,应授予客户可在未来购买时兑现的积分20000个。A公司预计积分兑换率为98%。基于兑换的可能性估计每个积分的单独售价为1元。至2019年年末,有9600个积分被兑换,A公司预计积分兑换率变为95%。至2020年年末,累计有17400个积分被兑换,A公司预计积分兑换率变为97%。2021年12月31日,剩余未兑换奖励积分全部失效。假定不考虑相关税费等因素的影响。(答案中金额单位用元表示,计算结果保留整数)要求:(1)计算A公司2019年1月1日授予奖励积分的公允价值、因销售商品应当确认的销售收入,并编制相关会计分录;(2)计算A公司2019年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录;(3)计算A公司2020年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录;(4)计算A公司2021年度因客户使用奖励积分应当确认的收入,并编制相关会计分录。第38题:解析题(本题10分)A公司适用的所得税税率为25%,2×19年年末有迹象表明生产甲产品的固定资产可能发生减值,资料如下:(1)该固定资产2×19年年末的账面价值为900万元,原值为3000万元,预计使用年限10年,已使用7年,采用直线法计提折旧(与税法规定的折旧政策一致)。公司批准的财务预算中该固定资产预计未来现金流量有关的资料如下表所示(单位:万元)。(2)A公司计划在2×21年对该固定资产进行技术改造。因此,2×21年、2×22年的财务预算是考虑了改良影响后所预计的现金流量。如果不考虑改良因素,A公司的财务预算以上年预算数据为基础、按照稳定的5%的递减增长率计算得出(为简化核算,按上年预算数据的5%递减调整时,只需调整销售收入和购买材料涉及的现金流量两项,其余项目直接按上述已知数计算)。假定有关现金流量均发生于年末,收入、支出均不含增值税。(3)该固定资产的公允价值减去处置费用后的净额无法可靠计算。(4)计提减值准备后预计该固定资产尚可使用3年,预计净残值为0,仍采用直线法计提折旧。2×20年末未继续出现减值迹象。税法规定,计提的减值准备不得在税前抵扣。(5)已知,复利现值系数如下:(P/F,5%,1)=;(P/F,5%,2)=;(P/F,5%,3)=。假定未来期间存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异,且预计税率不会发生变动。要求(计算结果保留两位小数):(1)计算2×19年12月31日预计的未来三年各年的现金流量净额。(2)计算2×19年12月31日预计的未来现金流量的现值。(3)计算2×19年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。(4)计算2×19年12月31日应确认的递延所得税收益。(5)计算2×20年12月31日该固定资产的账面价值和应确认的递延所得税收益。第39题:解析题(本题10分)某儿童基金会2017年发生如下经济业务:(1)8月24日,与某企业签订一份捐赠协议,协议规定,该企业向该基金会捐赠5000万元,其中4000万元用于资助贫困地区的儿童教育,1000万元用于此次捐赠活动的宣传和管理,款项将在协议签订后的10日内汇至该儿童基金会银行账户。(2)根据此协议,9月2日,该基金会收到捐款5000万元,款项存入银行。:..(3)9月4日,该基金会将4000万元用于资助贫困地区的儿童教育,并发生了30万元的管理费用。(4)9月14日,该基金会与该企业又签订一份补充协议,协议规定,此次捐赠活动结余款项中的100万元由该儿童基金会自由支配。至年末此结余未支出。(5)10月30日,该儿童基金会收到政府补助款100万元,已转入该基金会的银行账户,此款项专门用于某市儿童流感疫苗相关款项支付。(6)11月30日,儿童基金会接受了某企业捐赠3600万元,未限定用途,相关款项已收存银行。(1)编制该儿童基金会上述业务的相关会计分录;(2)不考虑期初余额的影响,计算2017年限定性净资产、非限定性净资产的金额,并编制相关的会计分录。第40题:解析题(本题10分)甲公司为一家上市公司,相关年度发生与金融工具有关的交易或事项如下:(1)20×8年7月1日,甲公司购入乙公司同日按面值发行的债券50万张,该债券每张面值为100元,面值总额为5000万元,款项已以银行存款支付。根据乙公司债券的募集说明书,该债券的年利率为6%(与实际利率相同),自发行之日起开始计息,债券利息每年支付一次,于每年6月30日支付;期限为5年,本金在债券到期日一次性偿还。甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率。20×8年12月31日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为5200万元(5200万中包含已计提但未支付的半年利息的金额)。20×9年1月1日,甲公司基于流动性需求将所持乙公司债券全部出售,取得价款5202万元。(1)根据资料(1),判断甲公司所持乙公司债券应予以确认的金融资产类别,从业务模式和合同现金流量特征两方面说明理由,并编制甲公司与购入、持有及出售乙公司债券相关的分录。(2)20×9年7月1日,甲公司从二级市场购入丙公司发行的5年期可转换债券10万张,以银行存款